客户重要性与审计质量关系实证研究——基于房地产行业的公司治理任务书

 2021-08-19 11:08

1. 毕业设计(论文)主要目标:

自2007年以来,我国经济水平不断提高,正日益从横向的规模化向纵深的精细化方向发展。但是各地不时爆发的会计丑闻案, 如美国安然公司会计丑闻、 普华永道7900万美元天价咨询费案,让人们坚信客户重要性会对审计质量产生不利影响。在这一背景下,近些年来我国审计市场的规范程度不断提高,越来越成熟的审计市场运行机制促使审计市场各参与者规范自身行为,但是业内普遍认为被审计单位的重要性对会计质量存在着一定的不利影响,实践中, 会计从业的监管部门也认为这种不利影响的确存在, 他们通过制订《职业道德准则》, 要求会计师事务所对收入主要来源于某审计客户的情形加以防范。

其实客户重要性是否会影响审计质量,在学术各界都一直备受争议,现有研究主要支持两种观点:其一是客户重要性同审计质量两者不存在显著相关性关系;其二是客户重要性同审计质量存在负相关关系,对此两种观点学术界至今未有定论。就国外文献来看, 仅仅只有美国整体上支持“客户重要性对审计质量没有负面影响”的观点。在国内, 就笔者所知, 大多数专家学者都认为客户重要性会对审计质量产生负面影响。但是同时应该注意到, 国外研究的结论是以市场经济比较发达、投资者权益保护较为完善等为前提条件的,而我国的市场制度不完善、相关法律责任逐年变迁等, 这就意味着国外的结论并不适用于我国的审计市场, 我国应作进一步的研究。

依托于这一背景下对两者关系进行实证研究。考察在不同公司治理水平的环境下,客户重要性和审计质量两者之间的关系,对审计质量的高低做出参考,以实现整个审计市场的良性发展。

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2. 毕业设计(论文)主要内容:

本论文使用2014年我国A股市场获得标准无保留审计意见的房地产上市公司为样本,使用基本截面Jones模型为工具衡量公司操控性应计利润,并以其绝对值作为审计质量的替代因素-盈余管理的衡量指标,同时引入公司治理水平作为虚拟变量,考察在不同公司治理水平的环境下,客户重要性和审计质量两者之间的关系,在研究了既有文献在客户重要性和审计质量关系的研究基础上,综合国内的实际情况,在界定公司治理、客户重要性和审计质量相关概念的基础上,选出公司治理、客户重要性与审计质量量化的相关衡量标准,实证检验了在引入公司治理这一环境因素的情况下,客户重要性与事务所审计质量的关系。

3. 主要参考文献

[1]潘克勤.客户重要性与审计质量[J].经济经纬,2009,No.11904:71-74.

[2]喻小明,聂新军,刘华.事务所客户重要性影响审计质量吗?——来自A股市场2003—2006年的证据[J].会计研究,2009,No.25210

[3]唐霞.客户重要性与审计质量的关系研究[J].财会月刊,2012,No.46202:63-66.

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